法稅追追追

立委王世堅於立法院質詢財政部長莊翠雲時，又針對人工生殖的手術費能否抵稅，限縮於符合財政部會計要求的醫院、診所，發出不平之鳴。他表示，民眾租屋，只需提供租金支出憑證，就可以抵稅，無須提供房東報稅紀錄是否完整。但人工生殖醫療費用能否抵稅，財政部卻將查核診所報稅紀錄的責任轉嫁給民眾，此舉如同變相懲罰民眾。

其實，若能自然受孕，有誰想經歷人工生殖所帶來的身心折磨？然《所得稅法》第17條第1項第2款第2目之三規定，醫藥與生育費用若要列舉扣除，必須是在「公立醫院、全民健保特約醫院，或經財政部認定帳簿憑證完備之醫院。」此規定，明顯與改善少子化的政策背道而馳。因此，財政部應積極回應王世堅立委的質詢，積極檢討、修正既有擾民、害民之稅捐法規。

財政部除《所得稅法》第17條應予修正外，其近萬條的解釋函令所引發的稅務糾紛，已嚴重傷害國人、傷害台灣的國際聲譽，更是不容忽視。已故行政院科技顧問簡永松，公司十多年沒營運，但國稅局稅單照開。稅務員用失效的解釋函令，對其解散清算的舊公司追稅7,000萬，沒有給他陳述說明的機會。網路媒體也曾爆料，有日商因投資免稅獎勵條例而來台投資，當廠房蓋好，人員招募完畢，國稅局卻以解釋函令撤銷日商免稅適用，讓日商憤而撤資。

有人說：「法律只保護懂法律的人」，一般人在收到稅單後就到國稅局繳納，卻不太知道如何保障自身的權益，偏偏台灣的稅務風險又特別高，稅務人員理應輔導民眾，避免誤入陷阱。洪小姐收到一張來自台北國稅局的「遺產稅核定通知書」，內容寫明她是法定繼承人，因姊姊生前留有總值1億6千多萬的保單，須繳納遺產稅 2,180 萬元，洪小姐乖乖繳了遺產稅，保險公司卻拒絕理賠，因為受益人寫的是她擔任住持的禪寺。

國稅局依據「實質課稅原則」，認定保單具資產性質，即使受益人寫的是禪院，仍列為應課稅遺產。洪小姐不是受益人，卻要她繳遺產稅，專家建議，親人一過世，應立即申請國稅局「財產清冊」，主動了解，有風險立刻法律評估，如果稅比資產多，保險金又領不到，就應在三個月內提出「拋棄繼承」聲請。

但這些國稅局都沒有輔導、教育，也沒有提醒，直接就讓民眾陷入稅務風險的陷阱裡，所謂「不教而殺謂之虐」，稅法艱深難懂，又與時俱進，怎能要求每位國民都了解？人民有實質所得，繳納應繳稅額是應該的，但洪小姐沒有拿到一毛理賠金，卻要繳巨額遺產稅。

行政執行署主要幫國家追討「稅、健、罰、費」四大部分，也就是稅款、健保費、行政罰款、法定費用，民眾若沒有繳納這些應繳金額，就會被移送執行署強制執行，而在新冠肺炎防疫期間，行政執行署也是防疫國家隊的一員，負責對違反居家檢疫規定遭裁罰者扣繳罰款。

行政執行署副署長陳盈錦解說，若不繳納，會清查義務人的名下財產、行蹤、住所等，財產包括存款、車輛、不動產，就會被逐一查扣法拍，可能脫產者，會清查資金流向，必要時可以向法院聲請「管收」，也就是關進管收所限制人身自由，最長3個月，請他交代資金流向，拿出隱匿財產。好恐怖！

政府官員不依法行事，逼不得已人民要告官府，依行政法院統計，每年數以萬計的民告官訴訟案件中，人民的敗訴率高達98.4%，人民勝訴的機會還不到一成，讓人感覺行政法院好像是形式上的法院，是保護政府的，那人民在傾家蕩產之餘那還有本錢與政府虛耗呢？讓無辜的百姓連表達的機會都沒有，不曉得法官把憲法賦於人民的基本權利放在那裏？法官錯誤的引導與示範，在法庭上誤導國稅局的稅務人員，繼續去侵犯老百姓的「賦稅人權」，難道可憐百姓永遠都沒有機會爭取公道！

最近媒體報導《為繼承姊姊1.6億保險金！她倒貼2180萬積蓄，99%人不知的稅務炸彈》有感而發。前大法官許玉秀說，「國家給人民兩大痛苦，第一是刑法，會被關在監獄，另一個就是拔毛，也就是課稅，關在監獄不是所有人都會碰到，但是每個人都會碰到稅的問題，這比什麼都重要，所以使用正當法律程序原則來審查租稅規範比什麼都重要。」

根據《憲法》第19條規定，人民有依法納稅的義務。這意味著政府課稅必須有法律依據，並且稅收制度應符合公平原則，以保障納稅人的權益。

此案姊姊在罹癌之後，兩年內以躉繳方式密集投保了94張保單。保單種類是萬能壽險與利變養老險，受益人全寫的是她擔任住持的禪寺。這一點我們必須談到買保險必須選對保險業務員，夠不夠專業影響到投保人和繼承人的權益問題。如果姊姊投保的目的是要保遺產留給禪寺，那妹妹不該繼承姊姊的遺產。保險公司有沒有善盡告知投保人的責任？這些義務或責任，牽涉到人與人之間的情感問題，保險公司與投保人和繼承人的關係。談到能成為頂尖保險業務員他眼中不是只有業績和獎金，他們站在客戶的需求真正在幫客戶解決問題，所以慎選保險業務員也很重要！

誰才是繼承人？繳了遺產稅卻領不到半毛遺產，稅局一紙認定，讓人倒賠兩千萬；被繼承人死前兩年內的贈與要課稅，卻沒有區分贈與動機，變成認真照顧者要被課稅，漠不在乎者不必被課稅，孝順者吃虧，不養者得利，這是在「懲罰奉養者」嗎？這則令人心痛又錯愕的新聞，再次暴露出台灣遺產稅制度的荒謬。一位洪小姐因姊姊過世留下1.6億元保險金，竟遭國稅局認定為繼承人，被課以2,180萬元遺產稅。她原以為繳完稅後便能領回保險金，結果保險公司卻說，「妳不是受益人，錢不能給妳。」最終，她一毛未得，卻要倒貼兩千多萬。這不是虛構情節，而是真實發生在台灣的法律悲劇。

國稅局認為保單屬於被繼承人財產，應納入遺產課稅；但保險公司根據契約原則，僅認保單上的受益人ＯＯＯ１間「某禪寺」。於是出現荒謬結果，國稅局收了稅，錢卻由他人領走。法律各說各話，夾在中間的洪小姐卻成了最大受害者。這起事件凸顯出制度的根本問題，國稅局只重形式認定，不問財產實際去向。洪小姐既非受益人，又未取得財產，卻要為「未得之財」承擔重稅，明顯侵害財產權，也恐違憲。

日前，立委王世堅質詢財政部長莊翠雲，質疑財政部「本位主義」過於嚴重，無時無刻都在想著「增加國庫收入」，造成民眾不便。他提出一個的新聞事件，女法官控訴，37萬元人工生殖醫療費用列為所得稅扣除額，卻被台北國稅局剔除，官司打6年仍敗訴，因為不是財政部認定的「會計紀錄完備正確之醫院」，她對稅法的僵化感到無奈。

王世堅立委說，目前國內自費診所1601家，「會計紀錄完備的醫院」僅6家，且只有2家為婦產科，這麼少的原因是「會計紀錄完備正確之醫院」資格必須由「診所自行申請」，他認為財政部可以去稽查，但不該以診所未主動申請為由，就轉嫁讓民眾無法抵稅，這與「改善少子化」的政策背道而馳。財稅機關為了稽徵上的方便，經常違反「量能課稅原則」，也違反平等的原則，因此爭訟不斷，原因就在於財稅官員的恣意認定。

第一屆國家金璽獎得獎人，並擁有會計、法律雙博士學位的張進德博士曾公開指出，「台灣稅務機關以營利事業所得稅為查稅的重點方向，但稅務官員為了績效，往往以與業務無關、成本無法查核為理由，剔除具有合法憑證且確實有支付的費用及成本，虛增所得額。

台灣的貨物稅制度早在2002年就被行政院財改會點名「應分階段取消」，但23年過去了，這項過時的稅制仍然安然無恙。這不是因為技術無法調整，也不是社會沒有聲音，而是政府部門陷入一場集體心理防衛戰，讓改革遲遲無法啟動。從心理學角度來看，這場「不改革的堅持」背後其實有跡可循：

一、認知失調與自我合理化：不願面對早該改的現實對財政部來說，若現在承認貨物稅該改，就是間接承認過去20年來的「不作為」或「錯誤」。避免承擔改革所帶來的風險與羞辱。

二、既得利益防衛心理：放手等於失權每年超過1500億元的貨物稅收入，對財政部內部而言，是一頭穩定產蛋的金雞母，與其冒險推動改革、重構稅制，官僚體系更傾向守住現有稅源，就算這稅制不合時宜、對產業發展有害，也不願冒失控風險。

三、沉沒成本謬誤：已經投入太多，不想推倒重來，貨物稅制度已行之多年，擁有完整的法令、徵收機制與行政人力，這讓政策執行者產生心理錯覺：「舊系統雖然不理想，但至少還能用」。這正是「沉沒成本謬誤」的典型。

台灣生育率再創新低！內政部統計顯示，2025年5月新生兒僅8,433人，較4月再減251人，再度刷新歷史低點。少子化被政府定調為「國安危機」，然而對年輕世代而言，結婚、生子早已不是情感選擇，而是沉重的現實壓力。晚婚、不婚、晚生、不生，背後不是不愛小孩，而是步步難行的環境現實。

政府雖推出人工生殖補助，看似對求子家庭釋出善意，實際卻暗藏「稅制陷阱」。許多夫婦在報稅時才發現：只因選擇了「全自費診所」，即使花了數十萬甚至百萬求子，有療程、有發票、有醫療需求，卻無法列入所得稅扣除。這不是逃稅，而是被制度遺忘。

問題出在行政認定標準，只要診所未納入健保、或未被財政部認定為「帳目完備的特定醫療機構」，醫療費用便不具扣抵資格。目前全台有1,500多家合法經營的自費診所，竟僅有6家符合報稅抵扣條件。這樣的門檻根本是陷阱，不是保障。

一位法官因不孕進行人工生殖，六年間花費37萬元，最終仍與國稅局纏訟失敗。連法官都難伸冤，一般民眾如何自處？更別說許多年輕人誤以為政府補助名單就等於報稅抵扣名單，實則兩者毫無關聯——衛福部公布的102家補助特約機構中，實際僅6家符合財政部稅務認定，其中僅2家是婦產科診所。資訊分散、查核困難，令人誤入「報稅地雷區」。

時間是嚴謹的，尤其是法律的規範，多一天，少一天都不行。譬如稅款徵收期間，財政部常以函釋擴大解釋，造成認知差異上時效的爭議以及人民權益的損失。

針對稅捐徵收期間計算不同見解，最高行政法院大法庭為統一法律見解，於114年6月4日宣示114年度大字第1號裁定，揭示「納稅義務人就本稅依法申請復查，及依復查決定之應納稅額繳納3分之1或提供相當擔保，依法提起訴願及行政訴訟，經判決確定後，於計算該稅款徵收期間時，依稅捐稽徵法第23條第3項規定扣除同法第39條暫緩執行之期間，其扣除期間之末日應計算至行政法院判決確定時。」

應計算至「行政法院判決確定」時，簡單明確，然而，財政部的函釋居然能扭曲成，「判決後稽徵機關再填發繳款通知書的繳納期間屆滿30日」，想要延長徵收期間，竟可以無所不用其極地硬拗至如此田地，堪稱奇蹟。還好大法庭的法官們能夠堅持正義，不留給財政部上下其手的空間。感謝法官們仗義執言，築起防線為人民保住應有的權益。

金石國際法律事務所林石猛律師認為大法庭採用租稅法定主義(國會保留)、例外規定解釋從嚴，認為完全契合「司法為民、保障民權」憲法意旨。他回想自己在75年年底初任檢察官時，學長就曾告知如法律規定不明確時，其利益應歸人民。因罪刑法定主義的適用結果，法律沒有規定或限制，就是人民的自由，租稅法定亦然。

自美國總統川普祭出全球性的新關稅政策後，萬萬沒想到這新關稅政策思慮不週，竟成了七傷拳，也重創了美國的民生與經濟，嚴重的物資短缺與通貨膨脹， 可見不合理的稅制，影響到民生與經濟的速度可謂立竿見影，回溯美國獨立，就是因為受到不合理稅制的壓迫，嚴重影響到民生與經濟，因而導致政權更迭，執政者都應謹慎因應，不可掉以輕心。

國稅局不合理的重罰，其實連一般人民也都難逃悲慘的命運，新北市有一位九十幾歲高齡的人瑞，二十幾年前賣掉家族的土地，得款10億元，繳了4億增值稅後，餘款6億元，該婦人直接以該筆錢，購買銀行的無記名可轉讓定存單，並將該定存單交給兒子保管，卻被國稅局認定是贈與，就以漏報贈與稅的名義，要婦人補繳贈與稅2億8千萬元，並加罰一倍，共須繳交5億6千萬元，等於賣了土地後的10億元，最後僅剩4千萬元，剩下的9億6千萬，全繳給國稅局了，且高額的罰款讓她家產盡失，非常不合理，提出行政救濟，最後還是以敗訴收場。