法稅追追追

日前，立委王世堅質詢財政部長莊翠雲，質疑財政部「本位主義」過於嚴重，無時無刻都在想著「增加國庫收入」，造成民眾不便。他提出一個的新聞事件，女法官控訴，37萬元人工生殖醫療費用列為所得稅扣除額，卻被台北國稅局剔除，官司打6年仍敗訴，因為不是財政部認定的「會計紀錄完備正確之醫院」，她對稅法的僵化感到無奈。

王世堅立委說，目前國內自費診所1601家，「會計紀錄完備的醫院」僅6家，且只有2家為婦產科，這麼少的原因是「會計紀錄完備正確之醫院」資格必須由「診所自行申請」，他認為財政部可以去稽查，但不該以診所未主動申請為由，就轉嫁讓民眾無法抵稅，這與「改善少子化」的政策背道而馳。財稅機關為了稽徵上的方便，經常違反「量能課稅原則」，也違反平等的原則，因此爭訟不斷，原因就在於財稅官員的恣意認定。

第一屆國家金璽獎得獎人，並擁有會計、法律雙博士學位的張進德博士曾公開指出，「台灣稅務機關以營利事業所得稅為查稅的重點方向，但稅務官員為了績效，往往以與業務無關、成本無法查核為理由，剔除具有合法憑證且確實有支付的費用及成本，虛增所得額。

台灣的貨物稅制度早在2002年就被行政院財改會點名「應分階段取消」，但23年過去了，這項過時的稅制仍然安然無恙。這不是因為技術無法調整，也不是社會沒有聲音，而是政府部門陷入一場集體心理防衛戰，讓改革遲遲無法啟動。從心理學角度來看，這場「不改革的堅持」背後其實有跡可循：

一、認知失調與自我合理化：不願面對早該改的現實對財政部來說，若現在承認貨物稅該改，就是間接承認過去20年來的「不作為」或「錯誤」。避免承擔改革所帶來的風險與羞辱。

二、既得利益防衛心理：放手等於失權每年超過1500億元的貨物稅收入，對財政部內部而言，是一頭穩定產蛋的金雞母，與其冒險推動改革、重構稅制，官僚體系更傾向守住現有稅源，就算這稅制不合時宜、對產業發展有害，也不願冒失控風險。

三、沉沒成本謬誤：已經投入太多，不想推倒重來，貨物稅制度已行之多年，擁有完整的法令、徵收機制與行政人力，這讓政策執行者產生心理錯覺：「舊系統雖然不理想，但至少還能用」。這正是「沉沒成本謬誤」的典型。

台灣生育率再創新低！內政部統計顯示，2025年5月新生兒僅8,433人，較4月再減251人，再度刷新歷史低點。少子化被政府定調為「國安危機」，然而對年輕世代而言，結婚、生子早已不是情感選擇，而是沉重的現實壓力。晚婚、不婚、晚生、不生，背後不是不愛小孩，而是步步難行的環境現實。

政府雖推出人工生殖補助，看似對求子家庭釋出善意，實際卻暗藏「稅制陷阱」。許多夫婦在報稅時才發現：只因選擇了「全自費診所」，即使花了數十萬甚至百萬求子，有療程、有發票、有醫療需求，卻無法列入所得稅扣除。這不是逃稅，而是被制度遺忘。

問題出在行政認定標準，只要診所未納入健保、或未被財政部認定為「帳目完備的特定醫療機構」，醫療費用便不具扣抵資格。目前全台有1,500多家合法經營的自費診所，竟僅有6家符合報稅抵扣條件。這樣的門檻根本是陷阱，不是保障。

一位法官因不孕進行人工生殖，六年間花費37萬元，最終仍與國稅局纏訟失敗。連法官都難伸冤，一般民眾如何自處？更別說許多年輕人誤以為政府補助名單就等於報稅抵扣名單，實則兩者毫無關聯——衛福部公布的102家補助特約機構中，實際僅6家符合財政部稅務認定，其中僅2家是婦產科診所。資訊分散、查核困難，令人誤入「報稅地雷區」。

時間是嚴謹的，尤其是法律的規範，多一天，少一天都不行。譬如稅款徵收期間，財政部常以函釋擴大解釋，造成認知差異上時效的爭議以及人民權益的損失。

針對稅捐徵收期間計算不同見解，最高行政法院大法庭為統一法律見解，於114年6月4日宣示114年度大字第1號裁定，揭示「納稅義務人就本稅依法申請復查，及依復查決定之應納稅額繳納3分之1或提供相當擔保，依法提起訴願及行政訴訟，經判決確定後，於計算該稅款徵收期間時，依稅捐稽徵法第23條第3項規定扣除同法第39條暫緩執行之期間，其扣除期間之末日應計算至行政法院判決確定時。」

應計算至「行政法院判決確定」時，簡單明確，然而，財政部的函釋居然能扭曲成，「判決後稽徵機關再填發繳款通知書的繳納期間屆滿30日」，想要延長徵收期間，竟可以無所不用其極地硬拗至如此田地，堪稱奇蹟。還好大法庭的法官們能夠堅持正義，不留給財政部上下其手的空間。感謝法官們仗義執言，築起防線為人民保住應有的權益。

金石國際法律事務所林石猛律師認為大法庭採用租稅法定主義(國會保留)、例外規定解釋從嚴，認為完全契合「司法為民、保障民權」憲法意旨。他回想自己在75年年底初任檢察官時，學長就曾告知如法律規定不明確時，其利益應歸人民。因罪刑法定主義的適用結果，法律沒有規定或限制，就是人民的自由，租稅法定亦然。

自美國總統川普祭出全球性的新關稅政策後，萬萬沒想到這新關稅政策思慮不週，竟成了七傷拳，也重創了美國的民生與經濟，嚴重的物資短缺與通貨膨脹， 可見不合理的稅制，影響到民生與經濟的速度可謂立竿見影，回溯美國獨立，就是因為受到不合理稅制的壓迫，嚴重影響到民生與經濟，因而導致政權更迭，執政者都應謹慎因應，不可掉以輕心。

國稅局不合理的重罰，其實連一般人民也都難逃悲慘的命運，新北市有一位九十幾歲高齡的人瑞，二十幾年前賣掉家族的土地，得款10億元，繳了4億增值稅後，餘款6億元，該婦人直接以該筆錢，購買銀行的無記名可轉讓定存單，並將該定存單交給兒子保管，卻被國稅局認定是贈與，就以漏報贈與稅的名義，要婦人補繳贈與稅2億8千萬元，並加罰一倍，共須繳交5億6千萬元，等於賣了土地後的10億元，最後僅剩4千萬元，剩下的9億6千萬，全繳給國稅局了，且高額的罰款讓她家產盡失，非常不合理，提出行政救濟，最後還是以敗訴收場。

房屋稅 2.0 號稱是「調整不動產稅制不合理現象」的改革工程，標榜著足以對症下藥、打擊囤房，但在實務操作中卻屢屢翻車。從國小校園司令台被課稅、住戶錯列非自用住宅、稅單錯發達數萬件之譜、並有民眾遭受錯誤課稅多年卻無法全額退還。上述的混亂與失誤案例並非僅是轉型陣痛，而是體制設計下的深層病灶：「制度錯亂、治理失能、數位工具失控」。

亂象一：AI已經導入協助查稅？台東利嘉國小收到一張司令台的房屋稅單，引發校方錯愕，這並非是個笑話，而是一場由條文修法與「電腦自動勾稽」聯手製造的鬧劇。根據修正後的《房屋稅條例》第15條，非自然人不再享有小額房屋免稅，結果連學校的司令台都被系統認定為課稅對象。制度與技術的結合，目的應該是要協助提升公部門的判斷能力，進而排除不合理的稅單。

亂象二：誤判自住，稅單錯上加錯。台北市五萬多張錯誤稅單誤認「非自住」、新北市數千件車位誤用稅率，揭露出地方政府對新制理解不足、人力培訓未及。過去房屋稅率明確劃分住家1.2%、非住家3.6%，但2.0新制強調「歸戶」、「設籍」、「實際使用」三要素的交叉認定，卻未提供一套公開、透明的認定邏輯與申訴流程，導致人民在一堆不透明的規則中迷失。

每年房屋稅，因各地開出的稅單異常，數以萬計，引發極大風波，已然造成各階層的民怨。據東吳大學法商講座教授陳冲在媒體報導《房屋稅風波，與當年有無誤導委員有關》。在105年新立法委員就任後，幾位教授把自己研究成果，情商委員提出「納稅者權利保護法」草案，立法過程朝野委員頗有共識，居然過關斬將，趕在年底三讀通過，大伙額手稱慶，但沒想到通過的條文，一個閃失，比未立法前，更不能保護納稅人，也間接促成這次的房屋稅風波，諷刺吧？ 

稅務行政訴訟法學教授、法官、大律師或稅務機關退休下來都打不贏。如台北地方法院有兩名法官，對人工生殖手術費抵稅的問題，提起行政訴訟遭駁回，連憲法法庭皆裁定不受理，讓法官對稅法的僵化感到很無奈。問題的癥結在哪裡？稅捐稽徵人員任意開單問題嚴重，人民不服申請復查、訴願到訴訟，因為行政救濟失靈，事實上法官判決書與國稅局答辯狀「抄很大」！相似程度高達99%；從人民打稅務行政訴訟打不贏，就可以知道，國稅局行政裁量權獨大的亂象。

雖說納稅是國民應盡的義務，然若稅捐機關開錯稅單，不僅不思檢討、改進，反而推諉卸責，要求納稅人自證清白，納稅人的人權所剩幾何？

新制房屋稅2.0甫開徵即出現不少亂象，造成民眾許多困擾。如社區大樓房屋稅出現房屋及停車位不同稅率，更有房屋稅的繳款書，納稅義務人竟是一所小學，且被課稅的地點，是學校司令台。不禁令人懷疑政府藉「打房2.0」之名，行搶錢之實？幸而，此事在該校校長向台東稅務局反映後，只要拍照證明課徵的「房屋」是司令台，寄回稅務局即可免繳房屋稅。

司令台要繳稅，真是聞所未聞！據台東稅務局說法，電腦只要勾稽到非自然人有房屋就會寄繳稅通知，司令台有屋頂屬於房屋，才導致被課稅。現今全台有幾個學校的司令台是沒有屋頂的？電腦的勾稽不是人或稽徵機關去設定的嗎？倘若，稽徵機關不能認錯、改進，避免民眾無端困擾，反而要求學校自證司令台為學校建物、教學使用，如此心態不是傲慢又是什麼？

知名法學專家真理大學吳景欽教授即曾遭遇國稅局要求補稅，還要他自己證明沒有逃漏稅的經歷。他說：「我還是教法律的，結果告輸了，那麼丟臉還是要講出來，為什麼？千滴淚啊。」顯見，不僅小老百姓易受其害，就連法學教授也難以倖免！

根據財政部公布，2024年稅收「超徵」 5283億元，近十年無論哪個黨派執政，超徵超過2.4兆。這樣的「成績」，表面上看來風光，但仔細一看，卻是一場制度性的災難。

所謂「稅收超徵」，就是政府原本預估要收的稅收金額，結果實際徵收遠遠超過。問題來了：政府為什麼每年都估不準？預算難道是靠「猜」的？四年來預算接連保守，顯然不是單純失誤，而是制度性低估，讓國人每年繳得多、用得少。

更諷刺的是，政府大內宣不斷，卻對稅收超徵的錢要怎麼用，始終說不清楚。 政府說要償還國債、充實健保財源。問題是，債還了多少？健保又補了哪一塊？沒有清楚交代，民眾當然懷疑，這些錢是不是早已默默流進了補選挹注、特定利益團體補助的黑洞中。 

台灣國債高達六兆，每人負擔超過26萬元，是誰造成的？難道還要人民用「繳更多稅」來補這個洞？這根本是懲罰誠實納稅人。

此外，我們的稅制早就過時了。娛樂稅還在收、印花稅還存在、貨物稅不公平，很多稅早已與現實脫節。娛樂稅本是針對奢侈品，如今民眾去電影院看場電影還要課稅？被稱為百年老稅的印花稅，是過去紙本時代的產物，現在文件電子化，還在收這種「紙上稅」到底合理嗎？難道說：黑貓白貓只要會抓老鼠，都是好貓；就是「電子稅」「紙上稅」只要課到稅，就是好的課稅制度。

在這萬物皆漲的年代，大部分的人在申報個人綜合所得稅時，即使政府經常釋出「減稅大紅包」，但納稅人為了看緊自己的荷包，還是得斤斤計較，能省則省。大家都知道，中華民國萬稅、萬稅、萬萬稅，但是這些稅是否符合公平正義、人權保障呢？是否跟得上時代？

繼新冠疫情之後，美國總統川普的關稅政策，再度引起世界大亂，但也因此讓國人再次正視我國稅法的亂象。立法院財政委員會日前審查「貨物稅條例」修正草案時，王世堅委員就直言，台灣仍存在諸多不合時宜的稅目，例如娛樂稅、印花稅、汽車關稅、保健品關稅等。他特別點出機車與汽車的貨物稅問題，批評財政部「抱殘守缺」，沒有與時俱進。

目前台灣國產機車除了5%營業稅之外，還要徵收17%的貨物稅，大貨車、大客車課15%，對家家戶戶最需要的機車卻課17%，合理嗎？要知道截至2025年3月底，各車種登記總數共計2,335.3萬輛，其中汽車868.9萬輛、機車1,466.4萬輛，113 年全國賦稅收入達 3 兆 7,619 億元新高，較 112 年增加 3,057 億元(+8.8%)，連續 4 年呈現正成長，主要來自證交稅、綜所稅、營業稅及營所稅成長之貢獻，各項稅收都是數量的大幅增加造成的稅收超徵，也難怪美國政府眼紅的看著台灣關稅大賺。